Predmet oporezivanja

Dostava popisnih lista i uplata razlike trošarine prema Odluci o utvrđivanju specifične i minimalne akcize na cigarete i iznosa trošarine na duhan za pušenje za 2023. godinu.

Podsjećamo sve poreske obveznike i druga lica koja se bave prometom cigareta i duhana za pušenje da je Odlukom o utvrđivanju specifične i minimalne trošarine na cigarete i iznosa akcize na duhan za pušenje za 2023. godinu (“Službeni glasnik BiH”, broj: 74/22)  regulisano da će se od 01. 01. 2023. godine na cigarete i duhan za pušenje plaćati sljedeće trošarine:

   -  proporcionalna akciza po stopi od 42% maloprodajne cijene cigareta;

   -  specifična (fiksna) akciza u iznosu od 1,65 KM za pakovanje od 20 komada cigareta;

    - trošarina na duhan za pušenje u iznosu od 134,00 KM / kg.

S tim u vezi napominjemo da su obaveze popisa zaliha duhanskih prerađevina, rokovi za dostavu popisnih lista, obračun i plaćanje razlike trošarine pri svakoj promjeni maloprodajnih cijena propisani odredbom člana 45. stav (3) Zakona o trošarinama u Bosni i Hercegovini, što se odnosi i na sve promjene cijena cigareta na dan 01.01.2023. godine.

Odlukom je regulisano da su poreski obveznici i druga lica koja se bave prometom cigareta, a koja podliježu plaćanju minimalne trošarine (tj. ukoliko na dan 01.01.2023. godine imaju na zalihi cigarete sa cijenom nižom od 4,05 KM po pakovanju od 20 komada cigareta), dužni popisati zalihe cigareta na dan 01.01.2023. godine, dostaviti popisne liste nadležnom regionalnom uredu UNO do 7. januara 2023. godine sa obračunatom razlikom trošarine, te izvršiti uplatu razlike trošarine do 17. januara 2023. godine.

Odlukom je takođe regulisano da su poreski obveznici i druga lica koja se bave prometom duhana za pušenje dužni popisati zalihe duhana na dan 01.01.2023. godine, dostaviti popisne liste nadležnom regionalnom uredu UNO do 7. januara 2023. godine sa obračunatom razlikom akcize, te izvršiti uplatu razlike akcize do 17. januara 2023. godine.

U vezi sa navedenim, ukazujemo da prema odredbama Zakona o trošarinama u Bosni i Hercegovini i navedenoj odluci obaveza dostave popisnih lista i plaćanja razlike obračunate trošarine postoji:

• ukoliko je ukupna trošarina obračunata na cigarete manja od minimalne propisane ovom odlukom (za cigarete koje eventualno imaju nižu cijenu od 4,05 KM po pakovanju od 20 komada) neovisno o tome da li se na dan 01.01.2023. godine mijenja cijena ovih cigareta,
• na cigarete na zalihi na dan 01.01.2023. godine kod kojih dolazi do povećanja cijene,
• na duhan za pušenje na zalihi na dan 01.01.2023. godine.

Slijedom navedenog, ukoliko je ukupna akciza na cigarete (proporcionalna + specifična) obračunata po gore navedenim stopama veća od minimalne trošarine, (3,35 KM po kutiji cigareta ili pakovanju od 20 komada, odnosno srazmjerno broju komada u pakovanju različitom od 20 komada), a kod kojih ne dolazi do povećanja cijene na dan 01.01.2023. godine, nema obaveze dostavljanja popisne liste imajući u vidu da je specifična trošarina na cigarete prema ovoj odluci ostala nepromijenjena i da je vezano za cigarete promijenjena samo minimalna trošarina. S druge strane, obaveza dostave popisne liste i plaćanja razlike akcize na zalihe duhana za pušenje na dan 01.01.2023. godine postoji za poreske obveznike i druga lica koja vrše promet duhana za pušenje, neovisno o tome da li se mijenja cijena ovog trošarinskog proizvoda.

Napomena: Pri povećanju cijena cigareta podnosi se lista koja je ovdje u prilogu pod nazivom Popisna lista zaliha cigareta pri promjenama cijena.

Duhanske prerađevine za koje je plaćena razlika trošarine, mogu se prodavati do isteka zaliha po novim maloprodajnim cijenama, koje moraju biti istaknute na vidnom mjestu maloprodajnog objekta.

Popisne liste (sa upisanim formulama za obračun akcize) mogu se preuzeti ovdje:

• Popisna lista zaliha duhana za pusenje 01.01.2023.g i obračun razlike trošarine
• Popisna lista zaliha cigareta pri promjenama cijena
• Popisna lista zaliha cigareta 01.01.2023.g i obračun razlike trošarine

Uplata razlike između obračunate i ranije uplaćene trošarine vršit će se na sljedeći način:

1. Porezni obveznici registrirani za akcizu tj. upisani u Jedinstveni registar obveznika indirektnih poreza kao obveznici akcize na duhanske prerađevine domaće proizvodnje (Fabrika duhana Sarajevo i Fabrika duvana Banja Luka), dužni su razliku između obračunate i ranije uplaćene akcize, iskazanu na popisnoj listi, uplatiti na grupu računa iz Aneksa VI - Računi za plaćanje obaveza PDV-a, akciza i cestarine na proizvode domaće proizvodnje (treća grupa uplatnih računa), Pravilnika o uplaćivanju indirektnih poreza i ostalih prihoda i taksi koje naplaćuje Uprava za indirektno oporezivanje („Službeni glasnik BiH” broj: 21/20 i 23/20):

• vrsta prihoda: 715 412
• budžetska organizacija: 0000000
• poziv na broj: 0000000000

2. Porezni obveznici, uvoznici i druga lica koja se bave prometom cigareta i duhana za pušenje (a koji ne podnose akcizne prijave) razliku između obračunate i već uplaćene akcize, iskazanu na popisnoj listi, dužni su uplatiti na grupu računa iz Aneksa V - Računi za plaćanje obaveza pri uvozu i izvozu koje se ne naplaćuju na osnovu carinske prijave, po osnovu ostalih prihoda i taksi, kao i jednokratnih uplata  (druga grupa uplatnih računa), Pravilnika o uplaćivanju indirektnih poreza i ostalih prihoda i taksi koje naplaćuje Uprava za indirektno oporezivanje („Službeni glasnik BiH” broj: 21/20 i 23/20):

• vrsta prihoda: 715 412
• budžetska organizacija nadležnog regionalnog centra Uprave za indirektno oporezivanje, ovisno o sjedištu obveznika: Banja Luka  0094005,  Sarajevo 0010900, Mostar 0010700  i Tuzla  0010300.
• poziv na broj: 0000000000

Aneks V - Računi za plaćanje obaveza pri uvozu i izvozu koje se ne naplaćuju na osnovu carinske prijave, po osnovu ostalih prihoda i taksi, kao i jednokratnih uplata

Aneks VI - Računi za plaćanje obaveza PDV-a, trošarine i putarine na proizvode domaće proizvodnje

• Obavještenje IKUL obrazac
• Obavještenje o Evidenciji prometa ulja za loženje EL I LS