Управа за индиректно опорезивање

1. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Различитост у примјени ЗПДВ-а и Правилника о примјени ЗПДВ-а, манифестује се у различитим поступцима утврђивња пореске основице. У неким царинским испостава обавезно се тражи укључивање у пореску основицу свих зависних трошкова, који настају након увоза добара до првог одредишта у БиХ, без обзира да ли је извршилац конкретне услуге издао уредан рачун са обрачунатим ПДВ-ом или без обрачуна ПДВ-а. У другим испоставама се у ПДВ основицу робе укључују само они тршкови које декларант или његов заступник прикаже. У неким испоставама се у ПДВ основицу робе укључују само они трошкови које шпедитер или декларант прикаже, под условом да на њих извршилац услуге није обрачунао и наплатио ПДВ.

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Јединствена примјена пореских прописа на читавом подручју БиХ.
УИО треба хитно сачинити унифицирано упутство у вези са јединственом примјеном одредби члана 26. и 27. ЗПДВ-а (а и осталих одредби ЗПДВ-а и Правилника), које ће бити обавезујуће за све царинске уреде у БиХ.

ЗАКЉУЧАК СА САСТАНКА : Предложити путем Удружења приједлог за измјену Правилника, те захтјев упутити на Управни одбор Управе за индиректно опорезивање који се састаје за 15 дана (тачније 24.01.2006. године). У захтјеву тражити да се из ''овјерене копије декларације'' брише овјерена , а у том смислу потребно је измијенити чланове 38., 44. и 46. Правилника о примјени Закона о ПДВ-у.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Одредбом чланом 21. Закона о порезу на додату вриједност („Службени гласник Босне и Херцеговине“ број: 9/05 и 35/05) прописано је да је пореска основица при увозу добара у БиХ вриједност тих добара утврђена у складу са царинским прописима. У основицу се урачнава: акциза, царина и остале увозне дажбине, као и остали јавни приходи, осим ПДВ-а, као и зависни трошкови (провизија, трошкови паковања, превоза и осигурања) након увоза добара до одредишта у БиХ. Зависни трошкови који се укључују у ПДВ-е основицу у смислу члана 22. став 8. Правилника о примјени Закона о порезу на додату вриједност („Службени гласник Босне и Херцеговине“ број:93/05) су трошкови шпедитера, терминала, смјештаја, накнаде за царињење и сл.
Дакле, зависни трошкови који настану након увоза добара у БиХ укључују се у ПДВ-е основицу.
Сагласно члану 26. став 1. тачка 7. Закона, увознику ће се зависни трошкови који улазе у основицу за обрачунавање ПДВ-а при увозу фактурисати са ПДВ стопом 0% сагласно члану 107. став 2. Правилника, са позивом на члан 26. став 1. тачка 7. Закона.
Шта у случају када дође до настанка зависних трошкова који се нису могли предвидјети у поступку царињења или су одступили од уговорене цијене те сагласно том нису ни могли ући у основицу ПДВ-а при увозу?
С обзиром да наведени трокови нису могли ући у основицу ПДВ-а при увозном царињењу, тј. да се ради о накнадно насталим трошковима који нису могли бити предвиђени у поступку царињења, за тако настале ДОДАТНЕ трошкове ће се сагласно члану 3. и члану 55. Закона увознику испоставити пореска фактура са обрачунатим ПДВ-ом од 17%.
Као прелазно рјешење у смислу обезбјеђивања доказа за остваривање пореског ослобађања у смислу чланова 38., 44. и 46. Правилника о примјени Закона о ПДВ-у УИО ће прихватати копију царинске пријаве уз овјерену спецификацију зависних трошкова која се прилаже уз царинску пријаву. У том смислу подносилац спецификације треба да у поступку царињења поднесе, у реално довољном броју примјерака, спецификацију о прегледу зависних трошкова, коју по окончању царинског поступка овјерава царински орган, те један примјерак задржава уз царинску пријаву, а остале враћа њеном подносиоцу. Та спецификација треба да садржи минимум слиједеће елементе:

број, датум и овјеру подносиоца,
врста, износ и број фактуре за сваки зависни трошак који се наводи у спецификацији,
забиљешку о позиву на број и датум царинске исправе на коју се односи поднијета спецификација (нпр: Спецификација се односи на царинску пријаву ИМ 4 број ….. (број из поља А) од …… ЦИ ………. ).

Да би се прихватио приједлог Удружења о брисању ријечи “овјерена”, као што се наводи у проблему 1, нужно је да се покрене поступак измјена и допуна Правилника о примјени Закона о ПДВ-у на иницијативу Удружења.

2. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Тако су нпр. у одреби члан 30. став 1. тачка 2. под б) наведени термини “бесцаринске зоне и бесцаринска складишта”, за која се смо може нагађати да се мисли на “слободне зоне и слободна складишта”, јер у ЗЦП не постоје наведени термини.

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Јединствена примјена пореских прописа на читавом подручју БиХ.

ЗАКЉУЧАК СА САСТАНКА : Предложити путем Удружења приједлог за измјену измјену одредбе члана 30. став 1. тачка 2. подтачка б) ЗПДВ-а на тај начин, што текст исте умјесто "испоручене у бесцаринске зоне и бесцаринска складишта” треба да гласи: “испоручене у слободне зоне и слободна складишта".

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Да би се прихватио приједлог Удружења потребно је покренути иницијативу за измјену и допуну Закона о ПДВ-у од стране Удружења.

3. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Нелогичност укључивања зависних трошкова у пореску основицу насталих унутар државе веза члан 21.став 2. Закона о примјени ПДВ-а. Није у складу са чланом 14. став 4. Закона о ПДВ-у.

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Измјена у члану 21. став 2. тако да умјесто да се ријечима "након увоза" замијени са ријечима "након царињења" И да је мјесто обрачуна у складишту увозника, или да се у потпуности брише овај став 2. члана 21. Закона о ПДВ-у и с тим у вези ускладе остали чланови.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Погледајте одговор у ПРОБЛЕМУ 1!

4. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: У одредби члана 60. став (2) Правилника о примјени ПДВ-а, наведено је, да се пореско ослобађање за унос добара у слободну зону из члана 30. ЗПДВ-а остварује ако обвезник уз осталу предвиђену документацију приложи и “овјерену копију ЈЦИ којом се доказује да су добра унешена у слободну зону, у складу са царинским прописима”. Нико у БиХ не зна на који начин се може обезбједити ЈЦИ за бх. робу, којим се доказује да су добра из домаћег промета унешена у слободну зону, у складу са царинским прописима”.
ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: УИО треба издати свим регионалним центрима упутство о домаћем промету према слободним зонама, које ће отклонити постојеће недоумице.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ и СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Доказ који се тражи у складу са чланом 60. став (2) тачка д) Правилника о примјени Закона о порезу на додату вриједност (‘'Сл. гласник БиХ'', број 93/05) односи се на добра која се увозе у царинско подручје БиХ ради смјештаја у слободну зону. С тога, ако се та добра смјештају у слободну зону на основу ТР пријаве, да би се могао обезбиједити тражени доказ (јер у поступку провоза ТР пријава се подноси у примјерцима 1, 4 и 5 и ни један примјерак се не враћа кориснику провоза), потребно је поступити по одредби члана 233. став 3. Одлуке о проведбеним прописима Закона о царинској политици БиХ (‘'Сл. гласник БиХ'', број 63а/04).
За бх робу која се уноси у слободну зону потребно је обезбиједити остале доказе који се траже наведеним чланом.

5. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА:

Укључивање зависних трошкова у основицу за обрачун ПДВ-а.
Робе купљене на паритету ЦИП, ЦПТ И ДДУ. Да ли је обавезно укључити трошкове царинског терминала и шпедитера на гарници с обзиром да су исти укључени у цијену превоза до мјеста одредишта према невед.паритет.

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА:

Ако већ ЗПДВ захтијева укључивање зависних трошкова који настају након преласка граничне црте, онда се ограничити само на трошкове превоза од границе до одредишта, као што је случај у сусједним земљама (ХР, СЦГ)
Трошак настао у земљи тј. у БиХ а који је ушао у трошак превоза не треба укључивати у основицу за ПДВ и дати јасну инструкцију царинским радницима о примјени истог.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Погледајте одговор у ПРОБЛЕМУ 1!

6. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Фактурисање коришћењем нулте стопе посреднику (шпедитеру, агенту), а не директно увознику

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Омогућити фактурисање зависних трошкова коришћењем нулте стопе не само ономе који на то има право (увозник), него и посредницима који раде у име и за рачун увозника

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Сагласно члану 26. став (1) тачка 7. Закона о ПДВ-у све услуге повезане са увозом добара, под условом да је вриједност таквих услуга укључена у основицу, а у складу са чланом 21. став (2) тачка 2. Закона ослобођене су плаћања ПДВ-а. Стога уколико су зависни трошкови ушли у основицу за обрачунавање ПДВ-а при увозу, те су у складу с Правилником обезбијеђени и докази, на такве услуге се не обрачунава ПДВ.
Зависни трошкови који се укључују у основицу за обрачунавање ПДВ-а при увозу добара искључиво се односе на добра која се увозе, тј. морају бити директно везани за увезена добра.

7. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Поље 46 статистичка вриједност, тражи се по паритету Е XW за процедуру Е XW траже се рачуни који не припадају тој врсти паритета, као и за процедуру ИМ5 ЦПТ траже се увозни рачуни који не припадају исто том паритету

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Да се поштују правила ИНЦОТЕРМСА 2000 (децидно) приликом увоза тј извоза јер су у фактуре тј увозне-извозне урачунати трошкови у зависности од паритета

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Наведеним упутством је прописан начин попуњавања поља 46 (статистичка вриједност), дакле поближе је одређено шта чини статистичку вриједност робе и на који начин добити тај податак у систему.
Правила уговореног паритета треба поштовати.
Исправним попуњавањем поља 22 и 44 (напомена о вриједности) како је прописано обезбјеђују се подаци о царинској основици и статистичкој вриједности (систем ASYCUDA аутоматски попуњава ово поље након уношења података у поље 22 и 44).
Правилно попуњавање поља 46 зависи од правилног попуњавања поља 22 и унијетих износа трошкова и попуста који утичу на статистичку вриједност (под трошковима и попустима се не подразумијевају само нпр. трошкови превоза, осигурања и сл. везаних за услов испоруке, односно попусти како нпр. рабати, већ се подразумијевају све ставке које поваћавају или умањују фактурну вриједност).
У основи, у информацином систему ASYCUDA, код увозних поступака статистичка вриједност је једнака царинској вриједности за обрачун увозних дажбина. Код извозних поступака, с обзиром да се не утврђује царинска основица, потребно је у "напомени о вриједности" у трошкове или попусте унијети све ставке које повећавају или умањују вриједност фактуре како би се у пољу 46 добила исправна статистичка вриједност како је и дефинисана упутством на које се позивате.

8. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Ако једна увозна фактура садржи велики број ставки - има број наименовања већи од 20 (често и до 100 наименовања), мора се дијелити на више јци са по 20 наименовања - увозна фактура се копира у више примјерака - за сваку јци и мора се вршити маркирање (обиљежавање) ставки које се царине. - посао за који шпедицији треба 5-8 радних сати (4 човјека), умјесто досадашњих 2-3 сата (2 човјека) + отежан пријем царинском раднику на пријему докумената

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Дозволити у систему as y cuda да јци нема ограничење за број наименовања (или мин 100 наименовања, као што је било до 31.12.2005.)

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Предметно питање ће бити разматрано.

9. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Увоз робе по члану 176. Став 3. ослобођено од плаћања царинских дажбина и пореза на промет рјешењем издатих од надлежних органа о ослобађању пореза на промет у 2005 год. а увоз робе се врши у 2006 год. Пројекат се финансира из кредитних средстава Европске банке за обнову и развој (ЕБДР) бр. 474

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Сагласно члану 29. став (1) тачка 4. снабдијевање добрима и услугама у оквиру међународних пројеката пружања помоћи у којима је БиХ обавезана међународним уговором да осигура да такви пројекти не буду оптерећени ПДВ-о, подлијеже поврату плаћеног ПДВ-а. Сагласно ставу (2) истог члана УИО је донијела Инструкцију о условима и начину поврата ПДВ-а у складу са чланом 29. Закона о ПДВ-у која се може пронаћи на wеб страници Управе (www.uino.gov.ba).

10. ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Законом ослободити ЖФБХ и ЖРС плаћања ПДВ-, али тиме не и крајњег корисника који на крају плаћа ПДВ. Тај корисник мора цар. декларацијим доказивати паритете плаћања. Исто је и код Хрватских жељезница.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Ослобађања од плаћања ПДВ-а прописана су члановима 24. до 30. Закона о порезу на додату вриједност, а проблем је сувише нејасно постављен да би се конкретно одговорило.

11. ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: ако се мора унијети трошак осигурања да се пропише минимални тарифник осигурања који ће УИО донијети који ће се урачунавати у царинску основицу зависно од врсте, количине и вриједности робе) или; да се у систему As y cuda промијени обавезни унос трошкова осигурања у унос који се може попунити ако постоје трошкови осигурања или се не мора попунити ако увозник или превозник да изјаву да роба у међународном транспорту није осигурана или; да ЦИ записнички утврди трошкове осигурања ако се морају унијети у царинску основицу.

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Правила код паритета ЕXW, ФЦА, ЦПТ у информационом систему ASYCUDA су постављена према захтјевима Инцотермс-а.
Уколико роба стварно није осигурана у међународном транспорту о томе ће декларант дати изјаву, као и о одговарајућим паритетом, у ком случају трошкови осигурања не улазе у царинску основицу, а у систему ASYCUDA уносити трошкове осигурања у додацима 1 КМ и у одбицима 1 КМ.

12. ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Приједлог УИО да кроз систем As y cuda "Програм рачун" издаје рачуне за терминал као што издаје такве рачуне за куповину ЕУР-а, за закуп, ... , а и да се региструје као ПДВ обвезник јер издаје простор у закуп чији је власник, ради услуге терминала при чему је конкурент другим предузећима власницима терманала, а то УИО-у није основна дјелатност државне институције.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

У систему пореза на додату вриједност промет добара и услуга не може се двоструко опорезивати. Уколико је дошло до испостављања такве фактуре која у себи садржи обрачунати ПДВ-е, таква фактура не може се прихватити у поступку увозног царињења, обзиром да у том случају нису испуњени услови из члана 26. став 1. тачка 7. Закона.

13. ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Приједлог: Да се донесе инструкција у којој ће се написати да цариник не може условљавати завршетак царињења ако није приложен рачун за терминал, за шпедитерске услуге и слично јер су ти рачуни издани са обрачуном ПДВ са стопом 17%, а ако су ти рачуни приложени за формирање ПДВ основице код увоза морају бити издани са обрачуном ПДВ-а са 0% и да не могу прихватити рачуне издане са обрачуном ПДВ-а на којима је исказан ПДВ са стопом 17% и да се не могу прилагати никакве изјаве или спецификације умјесто рачуна за услуге које улазе у ПДВ основицу код обрачуна ПДВ-а код увоза робе. Рачуни издани са обрачуном ПДВ са стопом 0% улазе у ПДВ основицу и морају се укључити у ПДВ основицу код увоза, а рачуни који нису уложени и нису ушли у основицу за обрачун ПДВ-а за увоз робе издају се са обрачуном ПДВ-а по стопи од 17% и цариници не могу условљавати завршетак царињења ако нису приложени рачуни за зависне трошкове везане за увоз робе.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Погледај одговоре у ПРОБЛЕМУ 1 и ПРОБЛЕМУ 12 !

14. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ и СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Погледај одговор у ПРОБЛЕМУ 12!
Даље, према ДДУ паритету све трошкове и ризике приликом транспорта робе сноси продавац до мјеста испоруке, а купац је дужан да плати све царинске да ж бине и да предочи уговор о купопродаји робе, што значи да сви трошкови допреме робе морају бити исказани у фактури одвојено од цијене робе, а у уговору треба бити потупно прицизирано о каквим трошковима допреме се ради за ту врсту робе.
Морају се прихватити паритети исказани на „бордер ноте“ код збирних пошиљки само за ону количину робе која је дотичном цари нском пријавом обухваћена.

15. ПИТАЊЕ: Да ли сте мишљења да на рачуну за царину и ПДВ треба да стоји и корисник који би платио царину и ПДВ за увезену робу (као крајњи корисник) јер се често ради о заступању у спољно-трговинском промету гдје увозник даје кориснику само право увоза и царињења робе, а корисник има обавезу платити робу у иностранству и платили све увозне даџбине и ПДВ.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Сагласно члану 13. став (1) тачка 5. лице које подлијеже плаћању ПДВ-а у случају увоза добара је прималац добара, односно царински дужник утврђен у складу са царинским прописима, а у смислу члана 224. Закона о царинској политици потраживани износ дажбине може да плати треће лице умјесто дужника. Дужник у смислу члана 4. став (1) тачка 9. је свако лице које је одговорно за плаћање царинског дуга.

16. ПИТАЊЕ: Уколико је одобрење за унутрашњу обраду донесено у 2005. години са роком важења 31.12.2005 год., с тим да се компензирајући производ мора извести до 30.06.2006 године, а отпад за увезени репроматеријал се царини у 2006-ој години до 30.06.2006 години, да ли се на тај отпад обрачунава ПДВ. Напомињем да је у одобрењу одобрен циклус обраде у трајању 9 мјесеци, што значи да репроматеријал који је увезен од 01.10.2005 до 31.12.2005 године, отпад се царини до 30.06.2006 године.

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

С обзиром да постављено питање нема довољно информација за давање конкретног одговора, то само можемо указати да је у вези истог потребно разликовати слиједеће:

ако се у слободан промет ставља отпад који, према утврђеном нормативу производње, настаје у процесу обраде и има употребну вриједност, на исте ће надзорна царинска испостава примијенити члан 354. став 1. Одлуке о проведбенем прописима Закона о царинској политици БиХ (видјети и Прилог 45 Одлуке), и за такав отпад настаје царински дуг, који се, сходно члану 119. тачка (а) Закона о царинској политици БиХ, обрачунава на основу елемената (тарифна отнака, стопа царине, вриједност, курс) који важе за тај отпад на дан прихватања царинске пријаве за њихово пуштање у слободан промет, осим ако ималац одобрења није тражио примјену члана 118. наведеног закона. Пријава за стављање у слободан прпмет отпада о којем је ријеч мора бити поднијета у року поновног извоза одређеног одобрењем, па ако се отпад, у том року, ставља у слободан промет у 2006. години, на исти се, с ходно члану 17. и 38. став 6. Закона о порезу на додату вриједност обрачунава и наплаћује и порез на додату вриједност,
ако се ради о уобичајеном губитку робе која се ставља у поступак унутрашње обраде за који носилац одобрења може докази да је губитак настао искључиво као посљедица стварног какарктера робе, а не рaди било какве немарности или поступка имаоца одобрења (нпр. непоштивање правила и обавеза у погледу обраде или прераде робе прописаних царинским прописима), и у питању су количине губитака који су уобичајени у пракси за одређену врсту робе и производњу, односно технолошки процес обраде којој се роба подвргава, тада се, с ходно члану 198. Закона о царинској политици БиХ, сматра да није настао царински дуг и не подноси се царинска пријава за прихваћени природни губитак. Даље у погледу природног губитка примјењују се одредбе члана 436. до 438. цитиране Одлуке.

Како се из навода потављеног питања дa закључити да се неисправно гледа рок поновног извоза, то дајемо слиједећа објашњења:

рок за поновни извоз, за сваку појединачну царинску пријаву којом се роба пријављује за унутрашњу обраду (ИМ 5 по систему обуставе плаћања, односно ИМ 0 по систему поврата дажбина), почиње тећи од дана њеног прихватања и тај рок пријавни царински уред треба унијети у поље Д/Ј те пријаве, као и одобрено продужење тог рока.

Примјер:
Фирма ''А'' је добила одобрење за унутрашњу обраду, по којем врши увоз одређеног репроматеријала (тканина, конац, подстава, дугмад и рајфешлус) за производњу компензирајућег призвода (сукње), по којем је одобрен рок за понован извоз од 9 мјесеци. Увоз је извшен и то:

по ИМ5 од 01.10.2005. увезена је тканина и конац,
по ИМ5 од 31.12.2005. увезени су подстава, дугмад и рајфешлус.

Унутрашња обрада по царинској пријави ИМ5 од 01.10.2005. године се треба раздужити до 30.06.2006. године, а по пријави ИМ5 од 31.12.2005. године до 30.09.2006. године.
Даље, ради поједностављења, примјеном члана 115. став 2. други подстав Закона о царинској политици БиХ, по захтјеву имаоца одобрења, може се у одобрењу одобрити да се рок за раздуживање који почиње током календарског мјесеца или квартала завршава задњег дана наредног календарског мјесеца или квартала.
Ако је одобрено мјесечно обједињавање рокова, сви рокови за поновни извоз који почињу тећи у одређеном мјсецу, истећи ће задњег дана наредног календарског мјесеца (нпр. роба је пријављена за унутрашњу обраду 10., 15. и 25.10.2005., у овом случају рок поновног извоза за сву ту робу истиче 30.11.2005.).
Код кварталног обједињавања рокова, сви рокови за поновни извоз који почињу тећи у одређеном кварталу, истећи ће задњег дана наредног квартала (нпр. роба је пријављена за унутрашњу обраду 05., 20. и., 30.07.2005.; затим 10., 19. и 27.08.2005.; и 05., 15. и 28.09., у овом случају рок поновног извоза за сву ту робу истиче 31.12.2005.).

17. ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Да царина напише инструкцију да цариници овјере све уложене примјерке ЈЦИ, код извоза.

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Сходно члану 395. Одлуке и члану 2. ства (3)4. Упутства о попуњавању царинске пријаве поднијете у писаном облику или коришћењем технике обраде података и збирне пријаве, за поступак извоза код извозног царинског уреда подноси се извозна царинка пријава у подсету који се састоји од примјерака 1, 2 и 3, од којих примјерак 1 и 2 након пуштања робе у поступак извоза задржава тај уред, а примјерак 3 извозне пријаве враћа подносиоцу. Према члану 396. цитиране одлуке примјерак 3 извозне пријаве и роба пуштена у поступак извоза показују се у излазном царинском уреду, који уред, након проведених потребних радњи и контрола, потврђује физички иступ робе стављањем одговарајуће забиљешке на полеђини предоченог примјерка 3 извозне пријаве. Из наведеног јасно је да је у питању само један, а не више примјерака 3 извозне пријаве.

18. ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Приједлог да царина овјери онолико примјерака ЈЦИ колико се поднесе тако да би сваки учесник у царинском поступку чија је услуга обрачуната са 0% ПДВ ушла у обрачун ПДВ-а код увоза робе, има доказ и да царина не наплаћује ту овјеру (наравно, осим оне која овјера се накнадно тражи).
Или да шпедитери прилажу спецификацију фактура (са назначеним бројем фактуре, називом фирме која је издала рачун, врста услуге и износ услуге које су обрачунате са 0%) и да се прилаже онолики број примјерака спецификације колико има учесника). Ово из разлога јер ЈЦИ може имати велики број примјерака-наименовања, па да би се смањили трошкови, с тим што би сектор пореза требао измјенити-допунити Правилник закона о ПДВ, да се ова спецификација уважи као доказ, да је услуга обрачуната са 0% урачуната у основицу ПДВ код увоза робе.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Погледај одговор у ПРОБЛЕМУ 1!

19. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Пружање услуга које су у директној вези са извозом, сагласно члану 27. став (1) тачка 2. опорезују се "нултом" стопом, а пореско ослобађање остварује се уз посједовање доказа наведених у одговору у ПРОБЛЕМУ 1 овог акта. Уколико дође до исказивања ПДВ-а на фактури супротно наведеном, исто повлачи посљедице прописане чланом 55. став (10) Закона.

20. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Сагласно члану 21. став (5) Закона о ПДВ-у пореску основицу код увоза добара у БиХ које је обвезник привремено извезао ради поправке, прераде, дораде или друге обраде изван БиХ, чини вриједност те поправке, дораде или друге обраде. Уколико се накнада за вриједност поправке, дораде или друге обраде не плаћа, основицу за обрачун ПДВ-а чини пораст вриједности настао услијед поправке, дораде или друге обраде, увећан за износ царине и других увозних дажбина, акцизе и осталих јавних прихода изузев ПДВ-а, као и сви зависни трошкови који су настали у вези са увозом добара до првог одредишта или првог претовара у БиХ.

21. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

У пореску основицу промета добара и услуга у смислу члана 20. став 2. тачка 2. Закона, укључују се сви споредни трошкови које обвезник обрачунава примаоцу добара или услуга, између осталих и провизија. Дакле сви споредни трошкови, па и провизија, су везани за основни промет добара или услуга које обвезник зарачунава примаоцу и који као такви улазе у продајну цијену добара односно услуга. Уколико је плаћање увозних дажбина извршено банковном гаранцијом која гласи на шпедитера, који потом увознику на име ангажовања своје гаранције обрачунава провизију, тај износ провизије улази у пореску основицу извршених услуга обрачунатих примаоцу, и на исту се обрачунава ПДВ.

22. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

У овом случају треба водити рачуна о принципима обрачуна ПДВ-а у земљу у коју се та добра увозе.

23. СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Наплата индиректних пореза по истом основу не може се захтјевати два пута. Ако су индиректни порези по истом основу и у истом износу наплаћени из гаранције прије извршења рјешења донијетог у управном поступку, након провјере да се ради о уплати истог потраживања, поступак извршења рјешења се обуставља.

24. СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Предметно питање узеће се у рад.

25. СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Ако одредишна испостава захтјева плаћање административне таксе за раздуживање ТР пријаве (поље И на на полеђини примјерка 4 и 5 ТР пријаве) то је неисправано, јер је такса плаћена (односно требала бити плаћена) код подношења ТР пријаве полазном уреду као захтјева декларанта за стављање робе обухваћене истом у поступак провоза и та такса се односи на све радње које по прихваћеној ТР пријави требају провести царински органи ради завршетка поступка, укључујући и њено раздуживање од стране одредишног уреда.

26. СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Што се тиче орјентационих листа оне већ постоје, а у прилог томе сваких два мјесеца царинским органима достављамо листе пописа прихваћених вриједности из фактура за те робе, што још мјеродавније може послужити при утврђивању царинске вриједности такве исте или сличне робе.
Царинска пријаву, осим у случајевима гдје је за поједине робе или царинске поступке прописана или одређена надлежност само појединих царинских испостава, декларант може поднијети код било којег царинског уреда. Међутим, случајеви у којима се, без оправданог разлога, заобилазе успутне царинске испоставе или испоставе према мјесту сједишта предузећа или према мјесту гдје се роба допрема на одредиште у БиХ и сл., правећи при томе непотребне километре, а самим тиме и трошкове превоза и евентуално друге трошкове, су сигнал да се требају испитати узроци таквих појава и предузети одговарајуће адекватне мјере за њихово сузбијање, што контролни царински органи и чине.

27. ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: До разрјешења поменутог проблема омогућити правдање више рачуна до 100,00КМ за једно тенковање (5 x 100,00КМ = 500,00КМ купљеног горива на истом мјесту) или би се овај износ требао бар удвостручити.

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

За промет добара и услуга вриједности изнад 100 КМ а мањег од 2.000 КМ сагласно члану 116. Правилника на мјесту продаје дужни сте тражити поред благајничког рачуна издавање пореске фактуре, јер без вашег тражења продавац нема обавезу издавања исте.

28. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Погледај одговоре у ПРОБЛЕМУ 1!

29. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Сагласно члану 27. став (1) тачка 4. услуге извршене на добрима која су увезена у БиХ И извезена од стране лица која су извршила те услуге лицу које нема стално сједиште а ни стално или уобичајено мјесто боравка у БиХ ослобођена су од плаћања ПДВ-а, а и услуге представника и других посредника у име и за рачун другог када је у питању цитирано ослобађање такође не подлијеже опорезивању ПДВ-а.

30. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Погледај одговоре у ПРОБЛЕМУ 12!

31. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Сви облици увоза везани за члан 11. став (3) Закона о ПДВ-у.

32. ПИТАЊЕ: Да ли се напријед наведена накнада може представљати "накнаду" која се не укључује у порезну основицу код увоза, у складу са чланом 22. став (8) Правилника о примјени ЗПДВ-а?

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Сагласно члану 12. став (7) само накнаде које се наплаћују у складу са дјелокругом рада органа управе у складу са Законом, а истовремено не представљају конкуренцију у приватном власништву могу се изузети од укључивања у основицу за обрачун ПДВ-а при увозу.
Чланом 22. став (8) Правилника о примјени Закона о ПДВ-у административне таксе и накнаде инспекцијама и другим ЈАВНИМ органима које ВРШЕ ИЗВРШНУ ВЛАСТ не укључују се у пореску основицу за ПДВ код увоза. Дакле, само ако се ради о накнади за извршену услугу контроле квалитета извршену од старне органе управе, тј. јавних органа(па тако и тржишне инспекције), иста се не укључује у основицу ПДВ-а при увозу.

33. ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Да шпедитер ради спецификацију свих трошкова који улазе у ПДВ основицу у два примјерка, а да ЦИ код обраде докумената један примјерак овјери и врати шпедитеру да би исти могао потврдити комитенту шта је ушло у порезну основицу.

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Предметно питање ће бити разматрано у УИО.

34. ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Да се изда Упутство да се у царинску основицу не додају никакви измишљени трошкови превоза, ако је уобичајено да се у 99% случајева поштарина плаћа приликом отпреме пошиљке, а то се види и по томе што ниједна пошиљка у доласку нема терећење.

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Предметно питање ће у УИО бити разматрано.

35. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Сагласно члану 22. став (8) Правилника о примјени Закона о ПДВ-у накнада у смислу прибављања образаца коју пласира јавни орган (у вашем случају образац ЕУР-а који пласира Управа) не улазе у ПДВ основицу при увозу, те се на исте не обрачунава ПДВ. Међутим, уколико увознику фактуришете накнаду за захтјев који ви сачињавате исто се не може сматрати накнадом коју наплаћује јавни орган, те уколико се ради о наплати накнаде за вашу услугу иста подлијеже опорезивању ПДВ-а.

36. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Погледај одговоре у ПРОБЛЕМУ 20!

37. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Погледај одговоре у ПРОБЛЕМУ 1!

38. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Не попуњава се поље 2 - извозник - дакле, могуће је једном јци-им 7 обухватити више фактура различитих испоручилаца (добављача), ако се ради о истој пошиљци (са једног возила), па чак и у случају да су паритети испоруке различити, јер се и поље 20 (паритет испоруке) не попуњава. Пошто се и поље 15 (земља извоза) код јци-им 7 такође не попуњава, могуће је урадити једну јци за више добављача из различитих земаља.

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Дати допуну - образложење да ли је могуће вршити овакво груписање фактура у једну јци-им7 - ако није, шта је смисао непопуњавања поља 2, 15 и 20

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Наведена поља се не попуњавају у царинској пријави ИМ 7, јер се подаци који се у иста уписују не разматрају, нити су од утицаја код стављања робе у поступак царинског складиштења, а уз ИМ 7 пријаву за царинско складиште типа А и Ц, сходно члану 127. став 1. тачка (а) Одлуке о проведбеним прописима Закона о царинској политици БиХ, не прилажу се никаква документа, осим, када је то потребно, писмено одобрење за држање царинског складишта. Осим тога поља 2 нема ни у максималној листи за поступак царинског складиштења из Прилога 15 наведене одлуке. Даље види ниже.

КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Поље 33 (тарифни број) се попуњава са системском шифром 9801.0000000 - дакле, сва роба се може сврстати у једно наименовање. Код ци сарајево јци-им7 се подноси са више наименовања, а за свако наименовање исти тарифни број - системска шифра. Роба се разврстава по трговачким називима - дакле мора се у припреми предмета извршити правилно тарифирање робе да би се иста разврстала, а уноси се исти тб за свако наименовање ?!

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Ако је већ дата могућност да се роба сврстава у један тарифни број коришћењем системске шифре, зашто се иста не примјењује? Зашто се врши раздвајање - понављање истог тарифног броја ?

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор
Поље 33 се не попуњава код складишта типа А и Ц, значи не уноси се одговарајућа тарифна ознака из Царинске тарифе БиХ. Међутим, како из техничких разлога, у информационом систему ASC Y UDA, није могуће код попуњавања ИМ 7 царинске пријаве прећи са поља 33 на друго поље све док се у то поље не упише податак (тј. систем захтјева да се увијек попуни ово поље), то је да би се омогућила даља обрада царинске пријаве у сиситему, одређено да се у ово поље (код ДТИ пријава) уноси ткз. системска шифра '' 98010000000 '' у свим наименовањима ИМ 7 пријаве. Та шифра није тарифна ознака из Царинске тарифе БиХ, нити она значи да се роба може сврстати у једно наименовање. Ово је објашњено и у Упутству (члан 11. текст за поље 33).
Пријава ИМ 7 код царинског складишта типа А и Ц може имати више наименовања, у зависности о врсте робе која је предмет те пријаве. У поље 31 морају се унијети детаљни подаци о роби на темељу којих је у сваком моменту могуће идентификовати о којој је роби ријеч, ради њеног исправног сврставања и са аспекта царинске тарифе БиХ и других тарифа (акциза, ПДВ..), те примјене других важећих прописа у зависности у који поступак се роба ставља након поступка царинксог складиштења или у случају евентаулног настанка царинског дуга и других индиректних пореза за врије док је поступку царинског складиштења. У исто наименовање могу се унијети подаци о робама истог или сличног трговачког назива, онолико колико има простора за уписивање свих подака о свакој роби који омогућавају поменуту идентификацију (нпр. мушке ципеле од коже, марке ----- 100 комада, мушке ципеле са гуменим ђоном и кожним ..... 300 комада, дјечије ципеле од .... , марке ....., комада; женксе ципеле од коже, марке ... , ком ...., или нпр. веш машина марке ....... (и евентуално други подаци потребни за идентификацију) ... ком; фрижидер за домаћинство марке ..., литара ......, ком ..... итд).

КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Неусаглашеност упутства о попуњавању цар.пријаве (прилога IV ) и система as y cuda- правилник каже да се поље 34 (шифра земље поријекла) не попуњава, а систем as y cuda тражи да се исто попуни.

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Усагласити упутство и систем ASYCUDA.

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Не ради се о неусаглашености Упутства и система ASYCUDA, већ су разлози због којих ASYCUDA тражи попуњавање овог поља исти као код поља 33 код ИМ 7 пријаве и шифра '' QQ '' која се из техничких захтјева система уноси у поље 34 ИМ7 пријаве је такође системска шифра, а не шифра земље поријекла

КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Неусаглашеност упутства о попуњавању цар.пријаве и прилога ив упутства - поље 30 (локација робе). Према прилогу ив ово поље се попуњава, а уопште га нема у члану 11 правилника о попуњавању ?!
ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Усагласити упутство и прилог IV упутства

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Поље 30 се треба попуњавати код поступка царинског складиштења и у исто се уносе подаци о мјесту локације робе.
Ради се о техничкој грешки у упутству која ће бити отклоњена. Хвала!

КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Системска шифра - тарифни број 9801.0000000 врши обрачун дажбина само са 1% . Према упутству о попуњавању - члан 11 поље 42 каже да се у поље 42 за свако наименовање може унијети и вриједност од 0,01 бам, па тек онда обрачун дажбина нема никаквог смисла. Суштина овог проблема је како се сада задужује банковна гаранција држатеља складишта ??? Како надлежна царинарница може да има евиденцију задужења гаранције приликом смјештаја робе у царинско складиште типа ц, исто тако и држатељ складишта? Једини начин је ручно вођење - рачунање стварног оптерећења ! Већина држатеља ц складишта је обезбиједила веће гаранције од досадашњих рачунајући и на оптерећење настало обрачуном ПДВ-а !

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Дати тумачење како се врши задужење - оптерећење банковне гаранције приликом смјештаја робе

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Иако се поље 22 и 42 не попуњава код ИМ 7, систем 0000 из техничких разлога тражи да се у екрану '' напомене о вриједности '' унесе вриједност и стога се тај екран уноси износ 0,01 БАМ за свако наименовање, који износ ће систем аутоматски уписати и у поље 42, 46 и 47. Тај износ, дакле се уноси само да би се задовољили технички захтјеви система и он ни у ком случају не значи податак који се треба унијети у наведена поља ( иако је износ 0,01 БАМ систем аутоматски унио у поље 42, 46 и 47, он није ни цијена наименовања, ни статистичка вриједност, ни обрачун, односно износ индиректних пореза).
Системској шифри 98010000000 нису придружени никакви индиректни порези, јер та шифра није тарифна ознака из Царинске тарифе БиХ, односно тарифни став. У сваком случају то није и не треба схватити као дажбине за царинско евидентирање, а обзиром да је уписана вриједност наименовања 0, 01 БАМ како је описано у претходном ставу, приказани износ је '' 0 ''.
Код стављања робе у поступак царинског складиштења у царинско складиште типа А и Ц надлежна царинска испостава при прихватању ИМ 7 пријаве не задужује гаранцију појединачно за сваку ИМ 7 пријаву . Контрола износа гаранције се провјерава у контролама самог поступка царинског складиштења које контроле треба више пута периодично вршити код држаоца складишта провјером залиха робе , његове документације и евиденције о залихама робе , а и обавеза је држаоца складишта да обезбиједи да износ гаранције увијек покрива све износе евентуалних индиректних пореза за робу у поступку царинског складиштења , те сходно стању залиха или очекиваних залиха прилагођава тај износ и обавјештава надзорну испоставу . У противном не обезбјеђење довољног износа гаранције од стране држаоца складишта је разлог за укидање одобрења за држање царинског складишта због неиспуњавања услова под којима је одобрено држање складишта, а један од тих услова је и обавеза обезбјеђења гаранције за евентуалне индиректне порезе за сву робу која се налази у поступку царинског складиштења. Непо ш тивањем услова под којима је издато одобрење за држање царинског складишта чини се и царински прекршај .

КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Систем ASYCUDA више не прати задужења и раздужења робе смјештене по јци-им7 - надлежна царинарница више нема стални увид у стварно стање робе у складишту типа а или ц. Приликом контроле складишта мјеродавни су само листови залиха које води држаоц складишта и физички преглед - бројање робе.

ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Зашто систем ASYCUDA не прати складишта типа А или Ц као до 31.12.2005. Године ?!

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Обавеза вођења евиденције о роби стављеној у поступак царинског складиштења типа А и Ц, сходно члану 324. став 1. Одлуке о проведбеним прописима Закона о царинској политици БиХ, је на држаоцу складишта.

39. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Код ци Сарајево попуњавање се врши на слиједећи начин: шифра граничне испоставе/тр/број из контролника граничне испоставе/број из контролника из одредишне царинарнице/година. Упутство о попуњавању каже да се уписује претходно царински одобрено поступање или употреба, шифра врсте пријаве која се односи на претходни поступак, евиденцијски број пријаве из контролника и двије посљедње цифре године у којој је она сачињена. Зар није након пријаве робе код одредишне царинарнице извршено раздужење граничне пријаве - дакле, претходно царинско одобрено поступање је пријава робе код надлежне царинарнице. Подаци о граничној пријави који се наводе у пољу 40 сходно наведеном немају смисла. Правилна попуна би требала бити: шифра одредишне испоставе/тр/број из контролника одредишне царинарнице/година.
ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Дати тумачење попуне овог поља ЈЦИ.

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Попуњавање поља 40 (претходни документ) је јасно прописано у Упутству и гласи:
У поље 40 у писује се , одвојено косим цртама: шифра организационе јединице у којој је вођен претходни царински поступак, односно претходно царински одобрено поступање или употреба , шифра врсте пријаве која се односи на претходни поступак (нпр. ИМ7 , ИМ 5... ), евиденцијски број пријаве (број из поља А) из контролника (то је контролник организационе јединице чија шифра се наводи у овом пољу) и двије последње цифре године у којој је она сачињена или подаци о одговарајућем царинском документу. Уколико не постоји претходна пријава , уписује се број '' 1 '' .
Ако је претходни поступак вођен на основу више претходних пријава, у ово поље уписује се ријеч ''списак'', а уз пријаву се прилаже списак претходних исправа са предње наведеним подацима.
Погрешна је констатција да се у поље 40 уписује претходно царински одобрено поступање или употреба, него се уписује шифра организационе јединице у којој је вођено претходно одобрено царинско поступање или употреба и у вашем примјеру није претходно царинско поступање пријава робе код одредишне испоставе.

Примјер:

Роба је по поступку провоза, тј. по ТР пријави број Д 360 од 10.01.2006. године Царинског реферата на ГП Изачић стигла у одредишну Царинску испоставу Сарајево у којој испостави се та роба ставља у поступак унутрашње обраде по ИМ 5 царинској пријави. Поље 40 у ИМ 5 пријави гласи: 10107/ТР/306/06 (претходно царински одобрено поступање или употреба у овом примјеру је поступак провоза који је вођен код Царинског реферата ГП Изачић по наведеној ТР пријави).

40. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Према упутству поље 20 се не попуњава, а приликом израде ових ЈЦИ треба водити рачуна о паритету испоруке (нпр. - фца сарајево - у ЈЦИ се уноси износ превоза до бих границе).
ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Дати тумачење зашто се поље 20 не попуњава код извозних ЈЦИ.

СЕКТОР ЗА ЦАРИНЕ - одговор

Такво рјешење није у супротности са царинским прописима, а подаци о паритету се налазе на фактури, уговору. Ово питање може се размотрити.

41. КРАТАК ОПИС ПРОБЛЕМА: Приликом коначног царињења робе из властитог складишта - складишта типа ц, у унутрашње зависне трошкове морамо унијети и трошкове складиштења настале у том складишту, који онда улазе у пореску основицу. Како утврдити трошкове складиштења настале у властитом складишту - упоредбом са цијенама јавних складишта - онда то више није властито складиште или давањем изјава или интерних фактура држатеља складишта "сам себи" -јесу ли оне мјеродавне и исправне?
ПРИЈЕДЛОГ РЈЕШЕЊА ПРОБЛЕМА: Дaти јасно тумачење члана 109. Павилника о примјени ЗПДВ-а - исти каже да се интерна фактура издаје за кориштење добара и услуга у ванпословне сврхе. обзиром да је у овом случају увозник уједно и држатељ складишта, а складиште не користи у ванпословне сврхе, како може издати интерну фактуру по тржишној вриједности и да иста улази у пореску основицу ???

СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

У складу са чланом 109. Правилника, интерна фактура може се издати искључиво за кориштење добара и услуга у ванпословне сврхе. У случају кориш ћ ења властитог складишта у пословне сврхе, не може се захтјевати издавање интерне фактуре.

42. СЕКТОР ЗА ПОРЕЗЕ - одговор

Уколико је међународним споразумом потписаним између БиХ и друге државе предвиђена могућност преласка границе посједовањем личне карте, нема сметње да се у поступку остваривања права на поврат ПДВ-а страним држављанима којима је омогућен улазак у БиХ на основу личне карте, користи лична карта у смислу путне исправе наведене у цитираном члану Правилника о примјени Закона о ПДВ-у.
Међутим, мора се водити рачуна да приликом попуњавања ПДВ-СЛ2 обрасца у дијелу који попуњава страни држављанин (купац), у пољу "БРОЈ ПУТНЕ ИСПРАВЕ", наведе број личне карте.

	Управа за индиректно опорезивање Босне и Херцеговине

Царине Порези Пословне услуге Информационе технологије Сузбијање превара Контакт