Овдје можете пронаћи одговоре на више питања и специфичних ситуација с којима се сусрећу предузетници и шпедитери приликом увоза а која се односе на примјену Закона о порезу на додату вриједност, једноставним кликом на проблеме који су наведени у наставку. Питања су разматрана на састанку између представника Спољнотрговинске коморе БиХ, Сектора за царине и Сектора за порезе Управе за индиректно опорезивање.

ПРОБЛЕМИ

1. У свим регионалним центрима УИО, а чак и у различитим царинским испоставама у оквиру истог регионалног центра, различито се примјењују одредбе члана 26. став 1. тачка 7. ЗПДВ-а, а које се односе на ослобађања од ПДВ-а на услуге повезане са увозом добара, под условом да је вриједност таквих услуга укључена у основицу, у складу с чланом 21. став 2. тачка 2. ЗПДВ-а.
2. Присутна је неусаглашеност терминологије ЗПДВ-а и ЗЦП, што уноси забуну у проведби ЗПДВ-а. Одредбом члана 30. став 1. тачка 2. ЗПДВ-а ослобођен је домаћи промет према слободним зонама. Међутим, за домаћи промет према слободним зонама, роба улази у слободну зону на основу рачуна или отпремнице, те за овај унос у слободну зону нема ЈЦИ-а, чије је обезбјеђивање предвиђено као обавезно у члану 60. став 2. тачка 2. подтачка д) Правилника о примјени ЗПДВ за предметно ослобађање од ПДВ-а.
   Због овога треба хитно покренути иницијативу за измјену одредбе члана 60. став 2. подтачка д) Правилника који треба да гласи: “копију јединствене царинске исправе или рачун/отпремница којим се доказује да су добра унешена у слободну зону, у складу са царинским прописима”.
3. Подношење царинских документа и примјена члана 21. Закона о ПДВ-у.
4. У посебним ослобађањима, прописаним у члану 30. ЗПДВ-а, предвиђени су случајеви ослобађања ПДВ-а на унос добара у слободну зону (дакле, поред увоза, обухваћен је и домаћи промет према слободним зонама). Одредбе члана 60. Правилника о примјени ЗПДВ-а, за ослобађање од ПДВ-а предвиђају обезбјеђивање документа који је немогуће обезбједити, када је у питању домаћи промет према слободним зонама.
5. Члан 21. став 2. тачка 2 ЗПДВ
6. Члан 26. став 1. тачка 7
7. Упутство о попуњавању царинске пријаве издате од стране директора УИО.
8. Ограничење ASYCUDA програма приликом увоза на 20 наименовања.
9. Роба која се ставља у слободан промет за пројекте обнове и реконструкције по члану 176. Став 3.
10. Страна твртка - порески обвезник или не; фактура према страној твртки од стране ЖФБХ; паритет ДДУ/ЦПТ-везано за фактуре ЖФБХ; паритет ФЦА-везано за фактуре ЖФБХ.
11. Систем Asycuda код паритета ЕXW , ФЦА, ЦПТ обавезно тражи да се унесу трошкови осигурања, а по изјави купца роба није осигурана у међународном транспорту. Тренутно сада у царинским испоставама се углавном од шпедитера тражи да направи спецификацију трошкова и да се предложи колики су трошкови осигурања и тако назначени трошкови осигурања се обично уваже од стране царинског радника и улазе у царинску основицу или у неким испоставама се дозвољава шпедитеру да вара систем As y cuda и да унесе трошкове осигурања у додацима 1 КМ и у одбицима 1 КМ. Опште познато је да маса робе која се увози у БИХ није осигурана.
12. Трошкови терминала (Цариници углавном , али не и у свим ЦИ (на основу наших сазнања) траже да шпедитер мора да унесе трошкове терминала у ПДВ осовницу па и онда кад је рачун за трошкове терминала издан са обра ч уном ПДВ - а по стопи од 17% и напла ћ ен од превозника било домаћег или страног);
    Посебан проблем је: Рачуни за терминал (Издају се стари рачуни у којима није назначен ПДВ, без назнаке за ослобађање од ПДВ-а и без благајничког рачуна или рачуна по закону о ПДВ-у. Накнада за паркинг простор односно терминал (Орашје) уплате се врше вирманом, а не издаје се рачун. Предлажемо да се изда одговарајући рачун. Организатори паркинг простора тврде да нису обавезни обрачунавати ПДВ и издавати рачуне);
    Гдје је власник терминала УИО не издају се рачуни. Шпедитери уплаћују терминале за превознике и онда наплаћују од превозника готовину и издају примитке за пријем новца, а у прилогу је уплатница. Та уплатница се прилаже као доказ за зависни трошак превоза који улази у ПДВ основицу. Увозници траже од шпедитера рачун, а не уплатницу за трошак терминала.
13. Углавном се тренутно различито поступа у царинским испоставама. У највећем броју цариници инсистирају да шпедитери морају прије царињења издати фактуру увознику и такву фактуру уврсте у ПДВ основицу, чак се у великом броју случајева прихвата спецификација зависних трошкова коју овјеравају шпедитери гдје је назначена и висина шпедитерских трошкова. У случају гдје су шпедитери уложили спецификације обрачуна зависних трошкова, кад доставе увознику документацију о завршеном царињењу, увозник неће да прихвати такав документ са изјавом да такву спецификацију не може унијети у књигу улазних фактура И да ће им се два пута појавити улазни трошкови, јер је шпедитер послије завршеног царињења издао своју фактуру. Спецификација трошкова, или изјаве са назнаком ових трошкова се од стране царине прихвата као трошкови који улазе у ПДВ основицу, а шпедитери ово раде јер цариници неће да заврше увозно царињење док се не унесу зависни трошкови који улазе у ПДВ основицу. Има случајева гдје шпедитери издају своју фактуру само за шпедитерске услуге и уносе као трошак у ПДВ основицу, а послије завршеног царињења издају коначну фактуру под истим бројем која се разликује по садржају од оне фактуре која је урачуната у ПДВ основицу код регистровања увозне декларације. Кад шпедитер изда коначну фактуру по завршеном царињењу и достави је свом клијенту заједно са копијом фактуре, коју је предао царини, увозници то углавном не прихватају и враћају такве двије фактуре издане са истим бројем са образложењем да не прихватају праву фактуру која је уложена царини јер на њој нису наведени сви елементи по Закону о ПДВ-у.
    Има ЦИ гдје се не условаљава завршетак царињења ако није приложена шпедитерска фактура која је ушла у ПДВ основицу и шпедитери издају фактуру увознику са обрачуном ПДВ-а са 17%.
14. Погрешно се тумаче паритети по Ин к отермсу. Цариници код царињења захтијевају да се подносе захтјеви за исправку регистрованих декларација и да се у пореску основицу уврсте трошкови терминала, фактуру шпедитера издану на граници иако су издани превознику са обрачуном ПДВ са стопом 17% (био превозник домаћи или инострани) што значи да ће власник терминала и шпедитер платити 17% ПДВ-а на своје издане фактуре а и увозник кад се овакве фактуре унесу у ПДВ основицу код увоза јер то захтијевају цариници и неће другачије да заврше царињење, па чак и кад се ради о ДДУ паритету. Не уважава се често паритет који је назначен на фактури, ако се не приложи уговор о купопродаји или превозу гдје је уговорен паритет за испоруку робе, па чак се тражи да у уговору буде назначено јесу ли у цијену превоза урачунати трошкови терминала и шпедитерске услуге на граници. Цариници не признају паритет исказан на бордероу код збирних пошиљки.
15. Кад се ради о увозу робе преко увозника за тачно одређеног корисника, рачун за царину и ПДВ гласи на увозника без назнаке корисника који може бити регистровани ПДВ обвезник или да није регистровани ПДВ обвезник.
16. Уколико је одобрење за унутрашњу обраду донесено у 2005. години са роком важења 31.12.2005 год., с тим да се компензирајући производ мора извести до 30.06.2006 године, а отпад за увезени репроматеријал се царини у 2006-ој години до 30.06.2006 години, да ли се на тај отпад обрачунава ПДВ. Напомињем да је у одобрењу одобрен циклус обраде у трајању 9 мјесеци, што значи да репроматеријал који је увезен од 01.10.2005 до 31.12.2005 године, отпад се царини до 30.06.2006 године.
17. Често на излазној царинској испостави цариници одбијају да овјере примјерак 3/8 иако је Законом о царинској политици регулисано да цариник мора овјерити онолико примјерака ЈЦИ колико их се поднесе.
18. Овјера примјерака ЈЦИ који ће служити као доказ шта је у ПДВ основицу урачунато код царињења робе.
19. Да ли се шпедитерска фактура за извозно царињење мора издати са обрачуном 0% ПДВ-а, или се може издати са обрачуном 17% ПДВ-а јер шпедитер није сигуран да ће обезбиједити примјерак ЈЦИ-а који је царина овјерила на излазу из БИХ?
20. Ако је роба увезена у 2005 години и рекламирана испоручиоцу у гарантном року, царина одобри враћање рекламиране робе, при чему ће се купцу вратити испоручена роба на коју се не плаћа царина, да ли се плаћа ПДВ кад се роба поново врати у БиХ?
21. Да ли је опорезива ставка - гаранција банке на шпедитерској фактури са стопом 17% коју накандно фактурише клијенту?
22. Да ли се код извоза уз фактуру за робу мора прилагати фактура за превоз и шпедитерска фактура на којима је назначено да је ПДВ 0%?
23. Кад се ЕУР или изјава шаљу на провјеру залаже се гаранција па када ЦИ добије резултат одмах покреће накнадну наплату из гаранције, а у међувремену се у Управном поступку доноси Рјешење, па кад се донесе опет се тражи плаћање по истом основу.
24. Да се донесе инструкција царињења електричне енергије јер је интерна контрола дала примједбу да се ел. енергија царини и даље по ентитетским прописима.
25. На терену је присутно различито плаћање административне таксе (нпр: на граничном прелазу се плаћа 5,00 КМ а када се та гранична пријава раздужује у ЦИ поново се плаћа 5 КМ, а у неким ЦИ само 5,00 КМ).
26. Да се донесе оријентациона листа вриједности за сезонске робе, за кинеску, турску робу..., јер је у пракси присутно разлишито поступање код утврђивања вриједности оваквих роба, што има за посљедицу "шетање" увозника од испоставе до испоставе тамо гдје је " јефтиније" царинити робу па чак је присутно да увозници пролазе поред ЦИ или Регионалног центра гдје им је сједиште фирме и упућују робе у друге Регионалне центре и ЦИ и тим праве веће трошкове транспорта да би робу јефтиније оцаринили.
27. Члан 116. став 1. тачка 1. Правилника о примјени ЗПДВ а односи се на признавање благајничких рачуна као основ за признавање улазног пореза до 100,00 КМ. Приликом куповине горива Д-2, ниједан дистрибутер (продавац) не обезбјеђује пореску фактуру у распону од 100,00 – 2.000,00 КМ, чиме су превозници – купци горива ускрачени за поврат прописаног ПДВ-а. Овим се стварају могућности значајне зараде дистрибутера горива за поврат ПДВ-а, лично себи или неким другим корисницима горива.
28. Ослобођене су од плаћања ПДВ-а шпедитерске услуге повезане с увозом добара, под условом да је вриједност таквих услуга укључена у ПДВ основицу приликом увозног царињења робе, у складу с чланом 21. став 2. тачка 2. овог закона. Када се рачун за обављену предметну услугу издаје на увозника, нема никаквих дилема око примјене одредби члана 26. став 1. тачка 7. ЗПДВ-а.
    Међутим, како углавном услугу царинског заступства, која настаје на граничном прелазу у вези са пријављивањем робе за царински поступак провоза, шпедитеру плаћа ангажовани домаћи возар од стране купца робе (увозника), те шпедитер издаје рачун за извршену услугу на име возара.
    Када из уговорене “Инцотермс” клаузуле о паритету произилази, да ће на крају и ову услугу сносити купац робе, да ли се и у овом случају може примјенити ослобађање од ПДВ-а, у смислу одредби члана 26. став 1. тачка 7. ЗПДВ-а, под условом да износ услуге граничног шпедитера буде укључен у ПДВ основицу робе при увозном царињењу предметне робе код одредишног царинарнског уреда?
29. Када се на уласку у царинско подручје БиХ од стране шпедитера, услуга пријављивања провоза врши на захтјев страног возара, те рачун за извршену услугу издаје страном возару, да ли се мора обрачунати ПДВ на извршену услугу без обзира да ли ће ове трошкове на крају сносити добављач или купац робе?
30. Да ли се накнаде за услуге (као нпр. накнада за терминал, услуга граничног шпедитера, итд), које су плаћене уз уредно издат рачун са обарчунатим ПДВ-ом, морају уврстити у пореску основицу робе приликом царињења?
31. Одредбом члана 27. став 1. тачка 2. ЗПДВ, предвиђено је ослобађаје од ПДВ-а (опорезују се нултом стопом) пружање услуга, укључујући и пријевоз и друге помоћне услуге, које су директно повезане са извозом или увозом добара, у складу с чланом 11. став 3. овог закона;
    Који су облици увоза, у вези са којим се пружене услуге шпедитера ослобађају од ПДВ-а по овом основу?
32. У одредби члана 22. став (8) Правилника о примјени ЗПДВ-а наведено је:”Административне таксе и накнаде инспекцијама и другим јавним органима који врше извршну власт не укључују се у пореску основицу за ПДВ код увоза.”
    Међутим, неки дијелови накнаде контролно-инспекцијским органима, као нпр. накнаде тржној инспекцији, које се састоје од таксе и накнаде за извршену услугу контроле квалитета, немају утемељење у ЗПДВ-у кад је у питању ослобађање од плаћања ПДВ-а.
33. Код овјере докумената дешава се да поједине испоставе траже за овјеру захтјева 5 КМ и докумената по 5КМ за сваки предмет. Код досадашње праксе ни на једном документу се не може видјети шта је ушло у ПДВ основицу.
34. Код поштанских пошиљака (нарочито оних које се каталошки купују) често паритет није исказан. Паритет на рачуну који прати робу или га купац достави, па ЦР пошта по налогу ревизије у царинску основицу тражи да се унесу трошкови пријевоза које им ПТ по својим цијенама да, и на тако утврђену царинску основицу се наплати царина, а сада све то кад уђе у ПДВ основицу и ПДВ се наплати, што сматрамо да није исправно.
35. Код редовног извоза роба за услугу шпедиције и пријевоза смо ослобођени плаћања ПДВ-а по члану 27. Закона, али није нам јасно да ли се на рецимо: обрасце,разне захтјеве за издавање обрасца ЕУР-а ... наплаћује ПДВ пошто то није дио царинског посредовања.
36. Код привременог извоза роба ПДВ на услугу шпедиције у комплетном износу се треба наплатити или не? Исто тако код враћања привремено извезене робе из иностранства на коју се према одредбама ЗОЦП БиХ не наплаћује царина а ни ПДВ на нашу услугу у комплетном износу да ли се ПДВ обрачунава или не?
37. Код утврђивања пореске основице у њу се уврштава: вриједност робе, царинске дажбине и акциза, такса, зависни трошкови (терминали, услуге шпедиције, тр. транспорта у унутрашњости). Стварно у систему ASYCUDA: вриједност робе, трошкови превоза и осигурања (дио који се обави у иностранству), царинске дажбине акциза, такса, зависни трошкови (...). Из горе наведеног произилази да се ПДВ наплацује на превоз обављен у иностранству што није у складу са прописима.
38. ЈЦИ-ИМ7 - поступак царинског складиштења.
39. ЈЦИ-ИМ4 + ЈЦИ-ИМ7 – попуњавање поља 40.
40. ЈЦИ-ЕX1 + ЈЦИ-ЕX3 - поље 20.
41. Пореска основица код увоза добара - тумачење члана 109. Правилника о примјени ЗПДВ.
42. Чланом 100. став 1. Правилника о примјени ПДВ-а, који гласи “ Прије овјере обрасца ПДВ-СЛ-2 Управа је дужна да утврди да ли а) су подаци из путне исправе истовјетни са подацима …”. Такође сличну формулацију, која се односи на право поврата ПДВ-а страном држављану, можемо наћи и у Инструкцији о условима и начину поврата ПДВ-а страним држављанима. Споран је термин путна исправа, гдје није дефини с ано која је то путна исправа. Логично би било да је за стране држављане једина валидна путна исправа лични пасош, но међутим, међународним споразумима са појединим државама, дозвољен је прелазак границе са личном картом.
    Дакле, потребно је дефини с ати појам путне исправе, јер не подразумјева исто за сваког страног држављана.